Opcje zachęty opcje sekcja 422

Jeśli otrzymasz opcję kupowania zapasów jako zapłatę za swoje usługi, możesz mieć dochód, gdy otrzymasz opcję, gdy skorzystasz z opcji lub gdy pozbędziesz się opcji lub akcji otrzymanych podczas korzystania z opcji. Istnieją dwa rodzaje opcji na akcje: Opcje przyznane zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych lub planem opcji motywacyjnej (ang. Incentive stock option) są ustawowymi opcjami na akcje. Opcje na akcje, które nie są przyznawane ani w ramach planu zakupu akcji pracowniczych, ani w planie ISO, są niestatycznymi opcjami na akcje. Zobacz Publikację 525. Dochód podlegający opodatkowaniu i nieobsługiwany. o pomoc w ustaleniu, czy przyznano Ci ustawową lub niestateczną opcję na akcje. Ustawowe opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci ustawową opcję na akcje, generalnie nie wliczasz żadnej kwoty do dochodu brutto, kiedy otrzymujesz lub realizujesz opcję. Jednakże możesz podlegać alternatywnemu minimalnemu podatkowi w roku, w którym korzystasz z ISO. Aby uzyskać więcej informacji, zapoznaj się z Instrukcją formularza 6251. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które kupiłeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Jeśli jednak nie spełnisz specjalnych wymagań dotyczących okresu posiadania, będziesz musiał traktować dochód ze sprzedaży jako zwykły dochód. Dodaj te kwoty, które są traktowane jako pensje, do podstawy zasobu przy określaniu zysku lub straty na stanie zapasów. Patrz Publikacja 525 w celu uzyskania szczegółowych informacji na temat rodzaju opcji na akcje, a także zasad dotyczących zgłaszania dochodu i sposobu zgłaszania dochodu do celów podatku dochodowego. Opcja motywacyjna - Po wykonaniu zlecenia ISO, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3921 (PDF), wykonanie opcji na akcje motywacyjne w sekcji 422 (b). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów (jeśli dotyczy), które zostaną zgłoszone po powrocie. Plan zakupów pracowniczych - po pierwszym przekazaniu lub sprzedaży akcji nabytej poprzez skorzystanie z opcji przyznanej zgodnie z planem zakupu akcji pracowniczych, powinieneś otrzymać od swojego pracodawcy formularz 3922 (PDF), Przeniesienie akcji nabyte w ramach planu skupu pracowników Sekcja 423 (c). Ten formularz będzie zawierał ważne daty i wartości potrzebne do ustalenia prawidłowej kwoty kapitału i zwykłych dochodów, które zostaną zgłoszone podczas Twojego powrotu. Niestacjonarne opcje na akcje Jeśli twój pracodawca przyzna ci niestateczny program akcji, kwota przychodu, który ma zostać uwzględniony, oraz czas na jego włączenie zależy od tego, czy można łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Łatwo określona uczciwa wartość rynkowa - Jeśli opcja jest aktywnie sprzedawana na ustalonym rynku, możesz łatwo określić uczciwą wartość rynkową opcji. Patrz Publikacja 525, aby zapoznać się z innymi okolicznościami, w których można łatwo określić wartość rynkową opcji oraz zasady ustalania, kiedy należy zgłaszać przychody dla opcji o łatwo możliwej do ustalenia uczciwej wartości rynkowej. Trudno określić uczciwą wartość rynkową - większość nieistotnych opcji nie ma łatwo określającej się godziwej wartości rynkowej. W przypadku opcji niestanowiących opcji bez łatwo możliwej do ustalenia wartości godziwej, nie ma żadnego zdarzenia podlegającego opodatkowaniu w momencie przyznania opcji, ale należy uwzględnić w przychodach godziwą wartość rynkową akcji otrzymanych podczas wykonania, pomniejszoną o zapłaconą kwotę, przy korzystaniu z opcji. Masz dochód do opodatkowania lub stratę do odliczenia, gdy sprzedajesz zapasy, które otrzymałeś, korzystając z opcji. Zasadniczo traktujesz tę kwotę jako zysk lub stratę kapitału. Szczegółowe informacje i wymagania dotyczące sprawozdawczości znajdują się w Publikacji 525. Strona ostatnio sprawdzona lub zaktualizowana: 17 lutego 2017 r. Kod US 422 - Opcje na akcje motywacyjne Opcje na akcje motywacyjne (a) Ogólnie Sekcja 421 (a) ma zastosowanie w odniesieniu do przeniesienia część akcji na rzecz osoby fizycznej w związku z korzystaniem z premii motywacyjnej w przypadku braku rozporządzania takim udziałem przez niego w ciągu 2 lat od daty przyznania opcji, ani w ciągu 1 roku po przekazaniu mu takiej akcji , i przez cały czas w okresie rozpoczynającym się w dniu przyznania opcji i kończącym się w dniu 3 miesięcy przed datą takiego wykonania, osoba ta była pracownikiem korporacji udzielającej takiej opcji, spółki dominującej lub zależnej takiej korporacji, korporacji lub spółki dominującej lub zależnej takiej korporacji, która wystawia lub przyjmuje opcję na akcje w transakcji, do której stosuje się sekcję 424 (a). (b) Opcja opcji motywacyjnej na akcje Do celów tej części termin "opcja na akcje motywacyjne" oznacza opcję przyznaną osobie fizycznej z jakiegokolwiek powodu związanej z zatrudnieniem przez przedsiębiorstwo, jeżeli została ona przyznana przez przedsiębiorstwo pracodawcy lub spółkę dominującą lub zależną, w celu zakupu zapasów dowolnych takich korporacji, ale tylko wtedy, gdy opcja jest przyznana zgodnie z planem, który obejmuje łączną liczbę akcji, które mogą zostać wyemitowane w ramach opcji, oraz pracowników (lub grupę pracowników) uprawnionych do otrzymania opcji, i która jest zatwierdzona przez akcjonariusze spółki udzielającej pożyczki w ciągu 12 miesięcy przed przyjęciem takiego planu lub po tej dacie zostaną przyznane w ciągu 10 lat od daty przyjęcia takiego planu lub daty zatwierdzenia takiego planu przez akcjonariuszy, w zależności od tego, która z tych opcji jest wcześniejsza, jego warunki nie mogą zostać zrealizowane po upływie 10 lat od daty przyznania tej opcji, cena opcji nie jest niższa niż wartość rynkowa akcji w danym czasie taka opcja ma taką opcję, ponieważ jej warunki nie mogą być przeniesione przez taką osobę w inny sposób niż przez wolę lub prawa pochodzenia i dystrybucji, i mogą być realizowane przez całe życie tylko przez niego i taką osobę, w momencie przyznania opcji, nie posiada akcji posiadających więcej niż 10 procent łącznej łącznej siły głosu wszystkich klas akcji przedsiębiorstwa pracodawcy lub jego spółki dominującej lub zależnej. Termin ten nie obejmuje żadnej opcji, jeżeli (od czasu przyznania opcji) warunki takiej opcji przewidują, że nie będzie ona traktowana jako opcja akcji motywacyjnej. (c) Zasady szczególne (1) Wysiłki w dobrej wierze w celu wyceny akcji W przypadku przeniesienia części zapasów zgodnie z realizacją przez jednostkę opcji, która nie kwalifikowałaby się jako zachęta do opcji na akcje zgodnie z podpunktem (b), ponieważ nieudana próba, dokonana w dobrej wierze, aby spełnić wymóg określony w podpunkcie (b) (4), wymóg określony w podpunkcie (b) (4) uważa się za spełniony. W zakresie przewidzianym w przepisach Sekretarza, do zastosowania w podsekcji (d) stosuje się podobną zasadę. (2) Niektóre zdyskwalifikowane dyspozycje, w przypadku których zrealizowana kwota jest niższa niż wartość wyceny w przypadku, gdy osoba, która nabyła udział w akcjach w wyniku wykonania opcji motywacyjnej, dokonuje zbycia takiego udziału w którymkolwiek z okresów opisanych w podpunkcie (a) (1), a taka dyspozycja jest sprzedażą lub wymianą, w odniesieniu do której uznano by stratę (o ile została utracona) takiej osobie, a następnie kwotę, która jest uwzględniana w dochodzie brutto takiej osoby, oraz kwotę, którą można odliczyć od dochód jego pracodawcy, ponieważ rekompensata związana z korzystaniem z takiej opcji nie może przekraczać nadwyżki (jeśli dotyczy) kwoty zrealizowanej w wyniku takiej sprzedaży lub wymiany po skorygowanej podstawie takiego udziału. (3) Niektóre transfery niewypłacalnych osób Jeśli niewypłacalna osoba posiada udział w akcjach nabytych w wyniku realizacji opcji opcji na akcje, a także jeżeli taki udział zostanie przekazany powiernikowi, syndykowi lub innemu powiernikowi w każdym postępowaniu z tytułu 11 lub jakiekolwiek inne podobne postępowanie upadłościowe, ani takie przeniesienie, ani jakiekolwiek inne przeniesienie takiego udziału na rzecz jego wierzycieli w takim postępowaniu, nie stanowi dyspozycji takiego udziału do celów określonych w lit. a) (1). (4) Dopuszczalne rezerwy Opcja, która spełnia wymogi pkt. (B), będzie traktowana jako opcja akcji motywacyjnej, nawet jeśli pracownik może zapłacić za akcje ze składem korporacji udzielającej opcji, pracownik ma prawo do otrzymania własności w momencie skorzystania z opcji, lub opcja podlega każdemu warunkowi nie naruszającemu postanowień podsekcji (b). Punkt (B) stosuje się do przeniesienia własności (innego niż gotówka) tylko wtedy, gdy sekcja 83 dotyczy nieruchomości przekazanej w ten sposób. (5) 10-procentowa zasada dla akcjonariuszy Podpunkt (b) (6) nie ma zastosowania, jeżeli w momencie przyznania opcji cena opcji wynosi co najmniej 110% wartości rynkowej akcji objętych opcją i taką opcję jego warunki nie podlegają wykonaniu po upływie 5 lat od daty przyznania takiej opcji. (6) Zasada szczególna w przypadku wyłączenia Dla celów podpunktu (a) (2), w przypadku pracownika niepełnosprawnego (w rozumieniu § 22 (e) (3)), trzymiesięczny okres podsekcji ( a) (2) wynosi 1 rok. (7) Uczciwa wartość rynkowa Do celów niniejszej sekcji, godziwą wartość rynkową zapasów ustala się bez względu na jakiekolwiek ograniczenie inne niż ograniczenie, które zgodnie z tymi warunkami nigdy nie wygasa. (d) Ograniczenie 100 000 rocznie w zakresie W zakresie, w jakim łączna godziwa wartość rynkowa akcji, w odniesieniu do której opcje na akcje motywacyjne (ustalone bez względu na niniejszy podrozdział) są wykonalne po raz pierwszy przez dowolną osobę w trakcie dowolnego roku kalendarzowego (zgodnie ze wszystkimi planami) indywidualnej korporacji pracodawcy oraz jej spółki dominującej i zależnej) przekracza 100 000, opcje te traktuje się jako opcje, które nie są premiowymi opcjami na akcje. (2) Zasada zamówienia Ustęp 1 stosuje się biorąc pod uwagę opcje w kolejności, w jakiej zostały przyznane. (3) Ustalenie godziwej wartości rynkowej Do celów ust. 1, wartość godziwa wszelkich zapasów ustalana jest od momentu przyznania opcji w odniesieniu do takich zapasów. Subsec. (c) (5) do (8). Pub. L. 101508. 11801 (c) (9) (C) (ii), przemiane pars. (6) do (8) odpowiednio jako (5) do (7) i wykreślono dawny ust. (5) Koordynacja z sekcjami 422 i 424, które brzmią następująco: Sekcje 422 i 424 nie mają zastosowania do opcji na akcje motywacyjne. 1988Subsec. (b). Pub. L. 100647. 1003 (d) (1) (A), wstawiony na końcu Okres ten nie obejmuje żadnej opcji, jeżeli (od czasu przyznania opcji) warunki takiej opcji stanowią, że nie będzie ona traktowana jako opcja na akcje motywacyjne. Subsec. (b) (7). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (B), wykreślono par. (7), który brzmi następująco: zgodnie z warunkami planu, łączna rynkowa wartość godziwa (ustalona w chwili przyznania opcji) akcji, w odniesieniu do której opcje na akcje oferowane są po raz pierwszy przez taką osobę podczas każdy rok kalendarzowy (pod wszystkimi takimi planami przedsiębiorstwa pracodawcy oraz jego spółki dominującej i zależnej) nie może przekroczyć 100 000. Subsec. (c) (1). Pub. L. 100647. 1003 (d) (2) (C), podstawiona podpunkt (d) w pkt (7) podsekcji (b). 1986Subsec. (b) (7). Pub. L. 99514. 321 (a), dodaje się ust. (7) i wybili dawny par. (7), który brzmi następująco: taka opcja na podstawie jej warunków nie może zostać zrealizowana, gdy pozostaje zaległy (w rozumieniu ust. (C) (7)) każdą opcję akcji motywacyjnej, która została przyznana przed przyznaniem takiej opcji takim osoba fizyczna dokonująca zakupu akcji w przedsiębiorstwie pracodawcy lub w przedsiębiorstwie, które (w momencie przyznania takiej opcji) jest spółką dominującą lub zależną przedsiębiorstwa pracodawcy, lub w poprzedniej korporacji którejkolwiek z takich korporacji i. Subsec. (b) (8). Pub. L. 99514. 321 (a), wykreślić par. (8), który brzmi następująco: w przypadku opcji przyznanej po 31 grudnia 1980 r. Zgodnie z warunkami planu, łączna wartość rynkowa (określona w momencie przyznania opcji) zasobu, w odniesieniu do którego pracownik można przyznać opcje motywacyjne w dowolnym roku kalendarzowym (zgodnie z wszystkimi takimi planami jego pracodawcy, spółki dominującej i spółki zależnej) nie przekracza 100 000 EUR plus niewykorzystane przeniesienie limitu na ten rok. Subsec. (c) (1). Pub. L. 99514. 321 (b) (2), ust. 7 pkt 7 lit. b), ust. 8 lit. b) i ust. 4 niniejszej podsekcji. Subsec. (c) (4). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), przemianowany par. (5) jako (4) i wybity byłego par. (4) dotyczące przeniesienia niewykorzystanego limitu. Subsec. (c) (5), (6). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), przemianowane pars. (6) i (8) odpowiednio jako (5) i (6). Dawny par. (5) przemianowany (4). Subsec. (c) (7). Pub. L. 99514. 321 (b) (1), przemianowany par. (9) jako (7) i wykreślił dawny ust. (7), który przewidywał, że do celów podsekwencji. (b) (7) każda opcyjna opcja motywacyjna jest traktowana jako zaległa do momentu, aż opcja ta zostanie zrealizowana w całości lub wygasła z powodu upływu czasu. Subsec. (c) (8). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), przemianowany par. (10) jako (8). Dawny par. (8) przemianowany (6). Subsec. (c) (9). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), przemianowany par. (9) jako (7). Pub. L. 99514. 1847 (b) (5), podstawiona sekcja 22 (e) (3) dla sekcji 37 (e) (3). Subsec. (c) (10). Pub. L. 99514. 321 (b) (1) (B), przemianowany par. (10) jako (8). 1984Subsec. (c) (9). Pub. L. 98369. 2662 (f) (1), podstawiona sekcja 37 (e) (3) dla sekcji 105 (d) (4). 1983Subsec. (b) (8). Pub. L. 97448. 102 (j) (1), podstawione przyznane opcje opcji motywacyjnych dla opcji przyznanych. Subsec. (c) (1). Pub. L. 97448. 102 (j) (2), podstawione w dobrej wierze wysiłki zmierzające do wyceny zapasów za wykonanie opcji, gdy cena jest niższa niż wartość zapasów jak w par. (1) nagłówek i wstawione zdanie, pod warunkiem że w zakresie przewidzianym w przepisach Sekretarza stosuje się zasadę podobną do tej, która została już wyrażona w paragrafie do celów ust. (8) podsek. (b) i par. (4) podseksp. (do). Subsec. (c) (2) (A). Pub. L. 97448. 102 (j) (3), zastąpił jeden z okresów dla okresu 2 lat. Subsec. (c) (4) (A) (ii). Pub. L. 97448. 102 (j) (4), podstawione przyznane opcje opcji motywacyjnych dla opcji przyznanych. Data wejścia w życie poprawki z 1988 r. Poprawkę pub. L. 100647 skuteczne, o ile nie postanowiono inaczej, tak jak w przepisie ustawy o reformie podatkowej z 1986 r., Wyd. L. 99514., do których odnosi się taka poprawka, zob. Sekcja 1019 (a) publikacji Pub. L. 100647. przedstawiony jako uwaga w sekcji 1 tego tytułu. Data wejścia w życie z 1986 r. Zmiany wprowadzone w tej sekcji, zmieniające niniejszą sekcję, mają zastosowanie do opcji przyznanych po 31 grudnia 1986 r. Poprawkę należy wprowadzić w sekcji 1847 (b) (5) Pub. L. 99514 skuteczne, o ile nie przewidziano inaczej, tak jak w przepisach ustawy o reformie podatkowej z 1984 r., Wyd. L. 98369, DZ. A., do której odnosi się taka poprawka, patrz sekcja 1881 publikacji Pub. L. 99514. przedstawiony jako notatka w sekcji 48 niniejszego tytułu. Data wejścia w życie poprawki z 1984 r. Zmiana wprowadzona w podpunkcie (a) (1) zmieniająca niniejszą sekcję ma zastosowanie do opcji przyznanych po dniu 20 marca 1984 r., Z wyjątkiem tego, że taka podsekcja nie ma zastosowania do żadnej opcji opcji motywacyjnej przyznanej przed 20 września 1984 r. Zgodnie z art. do przyjętego planu lub działań korporacyjnych podjętych przez zarząd korporacji udzielającej koncesji przed 15 maja 1984 r. Poprawkę należy wprowadzić w sekcji 2662 publikacji Pub. L. 98369 skuteczne, jak uwzględnione w uchwaleniu ZUZ z 1983 r., Wyd. L. 9821. patrz sekcja 2664 (a) publikacji Pub. L. 98369. przedstawiony jako uwaga w sekcji 401 w tytule 42. Zdrowie i opieka społeczna. Data wejścia w życie z 1983 r. Poprawka Poprawkę pub. L. 97448 skuteczne, o ile nie postanowiono inaczej, tak jakby zostały uwzględnione w przepisie ustawy o podatku dochodowym od oszczędności z 1981 r., Wyd. L. 9734., do którego odnosi się taka poprawka, zob. Sekcja 109 publikacji Pub. L. 97448. przedstawiony jako uwaga w sekcji 1 tego tytułu. (1) Opcje, do których odnosi się sekcja. Z wyjątkiem przypadków przewidzianych w punkcie (B), poprawki wprowadzone przez niniejszą sekcję uchwalającą niniejszą sekcję i zmieniające sekcje 421, 425 obecnie 424 i 6039 niniejszego tytułu stosuje się w odniesieniu do opcji przyznanych 1 stycznia 1976 r. Lub później. lub po 1 stycznia 1981 r. lub zaległe w tym dniu. (B) Wybór i oznaczenie opcji. W przypadku opcji przyznanej przed 1 stycznia 1981 r. Zmiany wprowadzone przez niniejszą sekcję mają zastosowanie tylko wtedy, gdy korporacja udzielająca takiej opcji wybiera (w sposób i w czasie wyznaczonym przez Sekretarza Skarbu lub jego delegata) poprawki wprowadzone w tej sekcji mają zastosowanie do takiej opcji. Łączna wartość godziwa rynkowa (ustalona w chwili przyznania opcji) akcji, w odniesieniu do których pracownik otrzymał opcje (zgodnie ze wszystkimi planami jego pracodawcy, jego spółki dominującej i zależnej), do których mają zastosowanie zmiany wprowadzone niniejszą sekcją Powód tego akapitu nie przekracza 50 000 na rok kalendarzowy i nie przekracza łącznie 200 000. (2) Zmiany w zakresie opcji. W przypadku opcji przyznanej dnia 1 stycznia 1976 r. Lub później i nierozstrzygniętej w dniu jej wejścia w życie 13 sierpnia 1981 r., Ust. 1 pkt 425 (h) Kodeksu podatkowego z 1986 r., Dawniej IRC 1954 nie stosuje się do jakiejkolwiek zmiany warunków takiej opcji (lub warunków planu, w ramach którego udzielono, w tym zatwierdzenia akcjonariusza) w terminie 1 roku od daty wejścia w życie, w celu umożliwienia takiej opcji zakwalifikowania się jako opcji na akcje motywacyjne. Za postanowienia, których nic nie poprawiło Pub. L. 101508 może być interpretowany jako wpływający na traktowanie pewnych transakcji, nabytych nieruchomości lub składników dochodu, strat, potrąceń lub kredytów uwzględnionych przed 5 listopada 1990 r. W celu określenia odpowiedzialności za podatek za okresy kończące się po listopadzie 5, 1990. patrz sekcja 11821 (b) publikacji Pub. L. 101508. przedstawiony jako uwaga w sekcji 45K tego tytułu. Traktowanie opcji jako opcji na akcje motywacyjne W przypadku opcji przyznanej po 31 grudnia 1986 r. Oraz w dniu lub przed datą wejścia w życie niniejszej ustawy 10 listopada 1988 r. Opcja ta nie jest traktowana jako opcyjna warunki takiej opcji zostały zmienione przed datą 90 dni po tej dacie uchwalenia, w celu zapewnienia, że ​​taka opcja nie będzie traktowana jako zachęta do opcji na akcje. Niepotrzebne zmiany planu Do 1 stycznia 1989 r. Przepisy dotyczące tego, czy poprawki wprowadzone w podtytule A lub podtytule C tytułu XI 11011147 i 11711177 lub w tytule XVIII 18001899A w Pub. L. 99514 wymaga poprawki do każdego planu, zmiana takiego planu nie będzie wymagana przed pierwszym rokiem planowym rozpoczynającym się 1 stycznia 1989 roku lub później. Patrz sekcja 1140 publikacji Pub. L. 99514. ze zmianami, przedstawiony jako uwaga w sekcji 401 niniejszego tytułu. Pisemne ustalenia dla tego rozdziału Dokumenty te, czasami określane jako prywatne decyzje listowe, są zaczerpnięte ze strony IRS Pisemne oznaczenia, IRS publikuje także pełniejsze wyjaśnienie, czym one są i co mają na myśli. Kolekcja jest codziennie aktualizowana (na nasz koniec). Wygląda na to, że IRS aktualizuje swoją listę w każdy piątek. Należy zauważyć, że IRS często tytułów dokumentów w bardzo prosty-waniliowy, powielany sposób. Nie zakładaj, że dokumenty o identycznej nazwie są takie same lub że późniejszy dokument zastępuje inny o tym samym tytule. Jest to mało prawdopodobne. Daty wydawania pojawiają się dokładnie tak, jak otrzymujemy je z urzędu skarbowego. Niektóre z nich są oczywiście błędne, ale nie podjęliśmy żadnych prób ich poprawienia, ponieważ nie mamy możliwości odgadnąć poprawnie we wszystkich przypadkach i nie chcemy dodawać do zamieszania. Obcinamy wyniki na 20000 pozycji. Po tym, jesteś na własną rękę. Incentive Stock Options Checklist Typ zasobu: Lista kontrolna Status: Utrzymana jurysdykcja: USA Ta lista kontrolna określa wymagania, które muszą być spełnione, aby opcja na akcje mogła zostać zakwalifikowana jako zachęta do opcji na akcje (ISO) zgodnie z paragrafem 422 Wewnętrzny kodeks podatkowy i korzystniejsze traktowanie podatkowe dla pracowników niż niekwalifikowane opcje na akcje. Praktyczne prawo Świadczenia pracownicze i premia Executive Compensation Opcje giełdowe a niekwalifikowane opcje na akcje Opcje opcji motywacyjnych (practicallaw1-502-4585) (ISO) zapewniają pracownikom korzystniejsze traktowanie podatkowe niż nieobsługiwane opcje na akcje. Osoba fizyczna, która korzysta z niekwalifikującego się wariantu na akcje, musi płacić zwykłe podatki dochodowe od nadwyżki godziwej wartości rynkowej akcji bazowych po wykonaniu w stosunku do ceny wykonania (spread). Jednakże, ISO nie podlegają zwykłemu podatkowi dochodowemu, jeżeli akcje są przechowywane zarówno po: roku od daty wykonania, jak i dwóch latach od daty przyznania. Pracownik nie ponosi podatku dochodowego przy udzieleniu dotacji lub przy wykonywaniu ISO (mimo że spread jest pozycją korekty podatkowej dla celów obliczenia alternatywnego podatku minimalnego), a zysk (jeśli taki występuje) ze sprzedaży akcji jest opodatkowany - termowy zysk kapitałowy (practicallaw2-382-3305). Z punktu widzenia pracodawców, ISO są mniej atrakcyjne niż niewy - kwalifikowane opcje na akcje, ponieważ pracodawca nie jest uprawniony do odliczenia podatku od wykonywania przez pracownika ISO, jeśli pracownik spełnia powyższe wymogi holdingowe. Wymagania dotyczące opcji zakwalifikowania jako opcji motywacyjnej Aby zakwalifikować się jako ISO: Warunki opcji nie mogą określać, że opcja nie będzie traktowana jako ISO. Opcję należy przyznać osobie fizycznej w związku z zatrudnieniem tej osoby przez korporację udzielającą opcji (lub przez powiązane przedsiębiorstwo zgodnie z definicją zawartą w sekcji 1.421-1 (i) (2) Regulacji Skarbu Państwa. Opcja musi dotyczyć zakupu akcji pracodawcy lub powiązanej spółki. Opcję należy przyznać w ramach formalnego planu (który może być sporządzony w formie pisemnej lub elektronicznej) zatwierdzonego przez akcjonariuszy przedsiębiorstwa udzielającego wsparcia w ciągu 12 miesięcy przed datą przyjęcia planu przez korporację. Plan, w ramach którego przyznawana jest ISO, musi obejmować: maksymalną łączną liczbę akcji, które mogą zostać wyemitowane w wyniku wykonania ISO oraz pracowników lub klasy pracowników, którzy kwalifikują się do otrzymania opcji lub innych nagród w formie akcji w ramach programu (i jeśli osoby niebędące pracownikami kwalifikują się do otrzymania nagród w ramach planu, plan musi osobno wyznaczyć pracowników lub klasę pracowników uprawnionych do otrzymania ISO). Opcję należy przyznać w ciągu dziesięciu lat od wcześniejszej z: daty przyjęcia planu lub daty zatwierdzenia planu przez akcjonariuszy. Warunki opcji muszą określać, że opcji nie można zrealizować ponad dziesięć lat po dacie przyznania opcji (lub po upływie pięciu lat od przyznania opcji pracownikowi posiadającemu akcje, które stanowią 10 lub więcej łącznych wszystkie klasy akcji spółki, jej jednostki dominującej lub spółki zależnej (10 udziałowców)). Cena wykonania opcji nie może być mniejsza niż: godziwa wartość rynkowa akcji bazowych w dniu przyznania dla pracowników, którzy nie są 10 udziałowcami lub 110 godziwej wartości rynkowej akcji bazowych w dniu przyznania dla pracowników, którzy są 10 akcjonariuszy. Warunki tej opcji muszą: zabraniać przeniesienia opcji przez pracownika, z wyjątkiem woli lub praw pochodzenia i dystrybucji, oraz przewidywać, że opcja jest możliwa do wykonania tylko przez pracownika w trakcie życia pracowników. W przypadku każdego pracownika łączna wartość rynkowa (ustalona na dzień przyznania) ISO, które po raz pierwszy można zrealizować w dowolnym roku kalendarzowym, nie może przekroczyć 100 000. Posiadacz opcji musi być pracownikiem korporacji udzielającej opcji lub powiązanego przedsiębiorstwa przez cały czas w okresie rozpoczynającym się w dniu przyznania, a kończącym się w dniu, który przypada na trzy miesiące przed datą wykonania. Oznacza to, że z wyjątkiem przypadku rozwiązania stosunku pracy z powodu śmierci lub trwałej i całkowitej niepełnosprawności, jeżeli zatrudnienie opcji wygasa, posiadacz opcji musi skorzystać z opcji nie później niż trzy miesiące po dacie wygaśnięcia. W przypadku rozwiązania stosunku pracy ze względu na trwałą lub całkowitą niepełnosprawność, opcja musi zostać wykonana nie później niż rok po dacie rozwiązania umowy o pracę. Jeżeli zatrudnienie pracowników wygasa z powodu śmierci, spadkobiercy opcji mogą skorzystać z opcji do czasu wygaśnięcia opcji. Przepisy, które nie dyskwalifikują opcji na akcje motywacyjne Opcja, która w przeciwnym razie kwalifikuje się jako ISO, nie jest ISO, ponieważ zawiera jeden z następujących zapisów: Posiadacz opcji jest uprawniony do zapłaty ceny wykonania z wcześniej nabytych udziałów w korporacji które przyznało ISO. Posiadacz opcji ma prawo do otrzymania dodatkowej rekompensaty w przypadku skorzystania z opcji, jeżeli dodatkowa rekompensata jest uwzględniona w dochodach zgodnie z sekcją 61 lub sekcją 83 Internal Revenue Code. Opcja podlega warunkowi lub przyznaje prawo, które nie jest niezgodne z zasadami ISO. Zasób ten jest stale monitorowany i aktualizowany pod kątem wszelkich koniecznych zmian w związku z rozwojem prawnym, rynkowym lub praktycznym. Wszelkie istotne aktualizacje dotyczące tego zasobu zostaną opisane poniżej.